ESPECIALISTAS EN PRECIOS DE TRANSFERENCIA


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¿Qué son los precios de transferencia?
SERVICIOS

Los precios de transferencia son los precios y condiciones aplicados en operaciones entre una empresa y el resto de empresas del grupo mercantil u otras personas o entidades fiscalmente vinculadas.

Los siguientes tipos de operaciones usualmente dan lugar a precios de transferencia entre personas y entidades vinculadas:

  • Prestaciones de servicios de todo tipo, como servicios administrativos y contables, o servicios comerciales.
  • Compraventa de mercancías o activos fijos materiales.
  • Operaciones sobre activos intangibles, como su compraventa o la concesión de licencias de uso.
  • Alquiler de bienes inmuebles.
  • Retribuciones a socios-trabajadores (u otro tipo de vinculado).
  • Operaciones financieras, como préstamos, créditos, avales o venta de acciones o participaciones.
  • Operaciones societarias, como las fusiones, escisiones, etc., no acogidas al régimen especial correspondiente.
  • Pagos compensatorios por reestructuraciones del modelo de negocio o indemnizaciones por modificación de las condiciones contractuales.

Los precios de transferencia afectan tanto a operaciones domésticas como internacionales.


¿Quiénes se consideran vinculados fiscalmente en España?

Aunque en otros países las normas sobre precios de transferencia afectan únicamente a los grupos mercantiles de sociedades, en España el concepto de persona o entidad vinculada es más amplio y alcanza a las operaciones realizadas entre:

  • Una entidad y sus socios o partícipes con una participación directa igual o superior al 25%.
  • Una entidad y sus consejeros o administradores (de derecho o de hecho), excluyendo la remuneración por las propias funciones de administrador.
  • Una entidad y los cónyuges o personas unidas por relaciones de parentesco, en línea directa o colateral, por consanguinidad o afinidad hasta el tercer grado de los socios o partícipes, consejeros o administradores.
  • Dos entidades que pertenezcan a un grupo mercantil según los criterios establecidos en el artículo 42 del Código de Comercio, con independencia de su residencia y de la obligación de formular cuentas anuales consolidadas.
  • Una entidad y los consejeros o administradores de otra entidad, cuando ambas entidades pertenezcan a un grupo.
  • Una entidad y los cónyuges o personas unidas por relaciones de parentesco, en línea directa o colateral, por consanguinidad o afinidad hasta el tercer grado de los socios o partícipes de otra entidad cuando ambas sociedades pertenezcan a un grupo.
  • Una entidad y otra entidad participada por la primera indirectamente en, al menos, el 25 % del capital social o de los fondos propios.
  • Dos entidades en las cuales los mismos socios partícipes o sus cónyuges, o personas unidas por relaciones de parentesco, en línea directa o colateral, por consanguinidad o afinidad hasta el tercer grado, participen, directa o indirectamente, en, al menos, el 25 % del capital social o de los fondos propios.
  • Una entidad residente en territorio español y sus establecimientos permanentes en el extranjero.
  • Una entidad no residente en territorio español y sus establecimientos permanentes en el mencionado territorio.

¿Cuáles son las implicaciones fiscales?

Tanto la normativa fiscal española como la internacional obliga a las empresas a valorar sus operaciones vinculadas conforme al valor de mercado a efectos fiscales

Asimismo, para facilitar la comprobación de esta obligación por parte de la Administración tributaria, las empresas están también obligadas a preparar y mantener a su disposición cierta documentación específica sobre la aplicación del valor de mercado en los precios de transferencia pactados

El incumplimiento de las obligaciones de valoración y de documentación de los precios de transferencia puede suponer contingencias fiscales relevantes tanto en términos de cuota tributaria por la regularización, como de sanciones tributarias. Asimismo, son sancionables los casos en los cuales no se haya practicado los ajustes pertinentes

¿Qué documentación se debe preparar?

El tipo de documentación y su grado de detalle depende del importe neto de la cifra de negocios de la empresa o el grupo de empresas al que pertenece el contribuyente.

En general, las entidades que pertenezcan a grupos con un importe neto de la cifra de negocios igual o superior a 45 millones de euros deberán preparar un conjunto completo de documentación de precios de transferencia que consiste en:

  • “Masterfile” sobre el grupo al que pertenece el contribuyente, y
  • Documentación específica sobre las operaciones vinculadas del contribuyente.

Las entidades pertenecientes a grupos con un importe neto de la cifra de negocios inferior a 45 millones de euros pueden preparar documentación simplificada en los términos previstos en el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades

Consúltenos para conocer en detalle cómo la legislación puede afectar a su negocio o empresa.

¿La información necesita ser auditada o validado por un experto?

No. Sin embargo es recomendable contar con la asistencia de un experto con el conocimiento técnico y la experiencia práctica en la materia para evitar errores que den lugar a sanciones. Asimismo, en la mayoría de casos, es necesario trabajar con una base de datos suficientemente sofisticada para poder realizar los análisis implicados y saber interpretar correctamente los resultados técnicos.

¿Quién me puede ayudar entonces?

Especialistas en Precios de Transferencia cuenta con un excelente equipo de profesionales en materia de operaciones vinculadas procedentes de grandes firmas internacionales, con experiencia tanto en España como fuera de ella.

Nos adaptamos a usted y a su cliente como un departamento más dentro de su asesoría o compañía, con los más altos estándares de calidad técnica y profesional.

Aportamos soluciones prácticas, inteligentes y mutuamente beneficiosas para ambas partes, adaptándonos a las actuales condiciones del mercado.

 
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